نمذجة الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق IFRS 9 في الرياض: توثيق جاهز لمراجعة الحسابات

يتطلب المعيار تقديراً استشرافياً يأخذ في الحسبان عوامل الاقتصاد الكلي، ويقسّم الذمم المدينة بحسب ملف المخاطر لا بحسب فئات التقادم فقط. وهذا أكثر تعقيداً من الممارسة التقليدية التي تكوّن المخصص حين يبدو الدين مشكوكاً في تحصيله.

يتيح IFRS 9 للذمم المدينة التجارية نهجاً مبسطاً يقوم على الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى عمر الذمة، وتُقدَّر غالباً بمصفوفة مخصصات. وتنطلق المصفوفة من معدلات الخسارة التاريخية لكل شريحة عملاء، ثم تُعدَّل بحسب الظروف الحالية والتوقعات.

لا تزال شركات كثيرة تستخدم مخصصاً بسيطاً بنسبة ثابتة بحسب التقادم، دون تعديل وفق الظروف الحالية أو التوقعات. ويسمح IFRS 9 بمصفوفة مخصصات بحسب التقادم، بشرط تعديل معدلات الخسارة التاريخية بمعلومات استشرافية. والنسبة الثابتة دون هذا التعديل لا تستوفي المتطلب، وقد يطرح المراجعون أسئلة بشأنها.

تحتاج الشركة التجارية ذات قاعدة العملاء الواسعة والمتنوعة إلى تقسيم المخاطر بين فئات العملاء بدلاً من افتراض واحد شامل. أما المقاول الذي يعتمد على عدد قليل من كبار العملاء فيحتاج إلى تقييم فردي لكل ذمة مدينة ذات أهمية، لأن النهج الإحصائي على مستوى المحفظة لا يناسب قاعدة عملاء متركزة.

نموذج للخسائر الائتمانية المتوقعة قابل للدفاع عنه ومناسب لملف الذمم المدينة لديكم، مع توثيق كامل يستطيع مراجعو حساباتكم الاعتماد عليه مباشرة. وتحدّث عملية مستمرة الافتراضات في كل فترة تقارير، فلا يُبنى النموذج مرة واحدة ثم يُترك دون تغيير.

يصعب على المراجع الاعتماد على نموذج منطقه سليم إذا لم يدعمه مسار توثيق. ولذلك يُبنى النموذج وتوثيقه معاً منذ البداية، لأن النموذج الذي يتعذر شرحه بوضوح لمراجع لاحق يكاد يكون ضعيفاً بقدر غيابه.